IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
Rendimientos del trabajo.
I. Rendimientos del trabajo en especie
Se eleva de 500 a 1.500 el límite
de renta exenta, en el caso de primas satisfechas a entidades asegurados para
la cobertura de enfermedad, para las personas con discapacidad que dan derecho
a aplicación de la exención, (trabajador, cónyuge o descendientes).
(Nueva redacción de la letra c)
apartado 3 del artículo 42 de la Ley IRPF)
Actividades económicas.
II. Estimación directa
Se eleva de 500 a 1.500 euros el
importe del gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas
por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y la de
su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que conviva con él, por
cada uno de ellos con discapacidad.
(Modificación de la regla 5ª del
apartado 2 del artículo 30 de la Ley del IRPF)
III. Límites para la aplicación del método de
estimación objetiva en los años 2016 y 2017.
Para los años 2016 y 2017, se
modifica los límites establecidos en la norma tercera del artículo 31 de
la Ley, de aplicación del método de estimación objetiva, en concreto:
- Se modifica el límite por el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior, para el conjunto de las actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, pasando a 250.000 euros. Para este cómputo se deben tener en cuenta todas las operaciones, exista o no obligación de expedir factura por ellas.
- Sin perjuicio de lo anterior, el límite será de 125.000 euros para el conjunto de operaciones por las que exista obligación de expedir factura por ser el destinatario un empresario o profesional que actúe como tal.
- Se modifica el límite por el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior pasando a 250.000 euros anuales.
(Modificación del apartado a´) de
la letra b) y la letra c) de la norma 3ª del apartado1 del artículo 31 LIRPF)
Deducciones Generales.
IV. Deducción por donativos destinados a la
realización de operaciones prioritarias de mecenazgo.
1. Establece las actividades
prioritarias de mecenazgo para el ejercicio 2016.
2. Eleva en cinco puntos porcentuales
los porcentajes de deducción y los límites establecida en la ley 49/2002 para
la deducción de estos donativos en el IRPF.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
I. Reducción de las rentas procedentes de determinados
activos intangibles
El artículo 62 modifica los
apartados 1, 2 y 3 del artículo 23 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre
Sociedades, estableciendo que con efectos a partir del 1 de julio de 2016, se
modifica la forma de cálculo del incentivo fiscal de la reducción de las rentas
procedentes de determinados activos intangibles.
A partir de la fecha
señalada, las rentas a las que se refiere el apartado 1 del artículo 23,
tendrán derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que
resulte de multiplicar por un 60 por ciento el resultado del siguiente
coeficiente:
- Numerador: gastos directos directamente relacionados con la creación del activo, excluidos los derivados de la subcontratación con terceros vinculados, incrementados en un 30 por ciento, sin que el numerador pueda superar el importe del denominador
- Denominador: gastos directos directamente relacionados con la creación del activo, y, en su caso, de la adquisición del activo.
En ningún caso se incluirán gastos
financieros, amortizaciones u otros gastos no relacionados directamente con la
creación del activo.
II. Obligación de presentar declaración del Impuesto
sobre Sociedades
El artículo 63 establece, para
períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, los
contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9 de la Ley no
tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes
requisitos:
- Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales
- Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.
- Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.
III. Régimen transitorio de la reducción de ingresos
procedentes de determinados activos intangibles.
El artículo 64 modifica con
efectos a partir del 1 de julio de 2016, la disposición transitoria vigésima,
permitiendo que en las cesiones del derecho de uso o de explotación de
activos intangibles realizadas antes del 29 de septiembre de 2013 se pueda
optar por aplicar el régimen del artículo 23 regulado en el RDL 4/2004 en
la redacción dada por la 16/2007.
IV. Conversión de activos por impuesto diferido en
crédito exigible frente a la Administración Tributaria.
El artículo 65 modifica los
artículos 11, 130 y la DT trigésimo tercera y añade la DA decimotercera, para
ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016.
- Se añade un párrafo al apartado 12 del artículo 11 estableciendo el régimen aplicable a las dotaciones por deterioro no deducidas por aplicación de los artículos 13.1.a) y de los apartados 1 y 2 del artículo 14.
- El artículo 130 establece como límite a la conversión en crédito exigible frente a la Administración Tributaria, el importe igual a la cuota líquida positiva correspondiente al período impositivo de generación de los activos por impuesto diferido.
- La DA decimotercera establece una prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria consistente en el 1,5 por ciento del importe total de dichos activos existente el último día del período impositivo correspondiente al Impuesto sobre Sociedades.
- La DT trigésima tercera establece el régimen aplicable a la conversión de activos por impuesto diferido generados en períodos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 en crédito exigible frente a la Administración Tributaria.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Se introducen en la Ley 37/1992,
de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) las siguientes modificaciones:
I. Exenciones en operaciones exteriores:
Se incorporan modificaciones
técnicas para lograr una mejor adecuación de la regulación interna a la
normativa comunitaria:
Con efectos de 1 de enero de
2015 y vigencia indefinida, el artículo 68 modifica el número 5º del
artículo 21 LIVA ampliando la exención prevista para los servicios relacionados
con las exportaciones a aquellos que se presten a los transitarlos y
consignatarios.
Con efectos de 1 de enero de
2016 y vigencia indefinida, el artículo 69 añade una letra d) al artículo
65 LIVA, para incluir como importación exenta la importación de los
bienes que se destinen a las tiendas libres de impuestos vinculados al régimen
de depósito distinto del aduanero.
II. Límites para la aplicación del régimen
simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca:
Con carácter transitorio para los
ejercicios 2016 y 2017, en consonancia con los límites previstos para la aplicación del método de
estimación objetiva en el IRPF, el artículo 70 añade una disposición
transitoria decimotercera en la LIVA donde se elevan los límites que
determinan la exclusión de los regímenes especiales simplificado y agricultura,
ganadería y pesca respecto a los inicialmente previstos en la Ley 28/2014, de
27 de noviembre.
En concreto:
En el caso del régimen
simplificado, el volumen de ingresos en el año inmediato anterior para el
conjunto de actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, se
amplía a 250.000 euros. A partir de 2018, este límite será de 150.000
euros.
En ambos regímenes, el
volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año
inmediato anterior, excluidas las relativas al inmovilizado, se amplía a 250.000
euros. A partir de 2018, este límite será de 150.000 euros.
III. Cese en el régimen especial del recargo de
equivalencia por sociedades civiles:
De acuerdo
con la disposición transitoria tercera, las sociedades civiles que, con
efectos 1 de enero de 2016, pasen a tener la condición de contribuyentes en el
Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, cesen en el régimen especial del
recargo de equivalencia podrán deducir en la autoliquidación correspondiente
al período en que se produzca dicho cese, la cuota resultante de aplicar al
valor de adquisición de sus existencias inventariadas en la fecha del cese, IVA
y recargo de equivalencia excluidos, los tipos de dicho impuesto y recargo
vigentes en la misma fecha (artículos 155 LIVA y 60 RIV
